محاسبة مقاولات من خريج جامعة المنوفيه فى السعودية

أولا : عند دخول اى شركة مناقصة جديدة فأنه يتم شراء ما يسمى بكراسة الشروط والتى تتضمن كافة المستندات التى توضح موضوع المناقصة وبعد دراسة اسعار هذه المناقصة يتم تقديم اسعار لاعمال المناقصة للشركة طارحة المناقصة مع دفع تامين دخول المناقصة او تقديم الكفالة الأبتدائية وتكون المعالجة لقيمة كراسة الشروط للمناقصة كالآتى

××××××××××× من حـ / المصاريف العمومية

×××××××× إلى حـ / الصندوق أو البنك

وهذا لعدم المعرفة المسبقة لرسو المناقصة على الشركة من عدمه على أن يتم تحويل هذه التكلفة على حساب تكاليف المشروع فى حالة أرساء المناقصة على الشركة هكذا

×××××××من حـ تكاليف المشروع

××××××× إلى حـ المصاريف العمومية

تحويل تكلفة دراسة المشروع عند أرساء المناقصة على الشركة

ثانيا : عند رسو المشروع على الشركة يتم فتح الحسابات الخاصة بالمشروع الجديد وأستطيع تلخيص هذه الحسابات كالآتى :

1 _ حساب تكاليف المشروع

وهو الحساب الذى يتم تسجيل كافة المصاريف الخاصة بالمشروع اعتبار من القيد السابق وهو قيد تحويل قيمة كراسة الشروط وما بعده من أى مصاريف ويفضل تقسيم حساب تكاليف المشروع إلى أكثر من بند تكلفة حسب الحاجة مثلا ( المواد _ الأجور والرواتب _ اعمال مقاولى الباطن _ متنوعة وأخرى ) وهذا التقسيم أختيارى بمعنى أنه يمكن التقسيم بصورة أخرى حسب طبيعة المشروع وحسب الأتفاق مع الأدارة الهندسية أو الأدارة العامة ويفيد ذلك فى الرقابة على المشروع وبيان الآنحرافات التى قد تنشأ بين التكاليف الفعلية والتكاليف التقديرية حسب الجدول الزمنى لتنفيذ المشروع كما سيأتى ذكره لاحقا .

2 _ حساب العملاء

وهذا الحساب يمثل الذمة المدينة لمالك المشروع والذى يسجل فيه أستحقاق الدفعات المستحقة السداد على مالك المشروع نتيجة اصدار شهدة دفع بكمية اعمال كما سيتم التوضيح لاحقا

3 _ حساب الدفعات المقدمة من العملاء

وهذا الحساب يتم فيه قيد الدفعة المقدمة التى تم الحصول عليها من العميل عند توقيع العقد وتكون فى الغالب 10 % من قيمة المشروع وتستهلك هذه الدفعة بنفس النسبة من دفعات الأنجاز كما سيتم بيانه لاحقا

4 _ حساب محجوز ضمان العلاء

وهذا الحساب يتم فيه قيد النسبة المستقطعة التى قام العميل بحجزها من دفعات الأنجاز مقابل ضمان مدة الصيانة التعاقدية للمشروع أن وجدت حسب العقد ويتم أسردادها بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية للمشروع كما يمكن صرفها مقابل كفالة بنكية تصدرها الشركة لصالح العميل ( مالك المشروع ) وتسمى كفالة محجوز الضمان

انواع الحسابات التى يتم فتحها عن ارساء مشروع جديد على الشركة

وطبعا عند البدء فى تنفيذ المشروع سيكون هناك اكثر من جهه خارجية تتعامل مع الشركة مثل موردى المواد اللازمة للعمل بالمشروع – مقاولى الباطن اللذين سيتم أسناد تفيذ بعض البنود لهم

وهذه الجهات ينبغى ايضا أن يتم فتح حسابات لكل منهم على انفراد حيث يتم فتح حساب أستاذ للموردين ويندرج تحته حساب لكل مورد بأسمه وهذا ايضا ينسحب على المقاولين من الباطن إلا أن مقاولى الباطن يتم معاملتهم بشكل مختلف وذلك بأن مقاول الباطن يكون له أكثر من حساب كالآتى

1_ حساب مقاولى الباطن

وهذا الحساب هو الحساب الجارى الذى يتم تسجيل صافى اعمال المقاول التى تستحق الصرف وكذلك الدفعات التى يتم صرفها للمقاول او اى خصميات اخرى مثل مواد واجور عمال او اى خصميات اخرى كغرامات التاخير وخلافه

2 _ حساب الدفعات المقدمة لمقاولى الباطن

ويتم تسجيل قيمة الدفعة المقدمة التى يحصل عليها مقاول الباطن عند توقيع العقد ويتم أستهلاك هذه الدفعة بالخصم من قيمة اعمال المقاول حسب النسبة المتفق عليها فى العقد وعادة تكون بنفس نسبة الدفعة المقدمة من اجمالى العقد

3 _ حساب محجوز ضمان مقاولى الباطن

هذا الحساب يتم تسجيل قيمة محجوز الضمان وهو المبلغ المستقطع من اجمالى اعمال مقاول الباطن لضمان تنفيذ اعمال الصيانة الخاصة باعماله خلال فترة الصيانة التعاقدية ويتم صرف هذا المحجوز بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية او بموجب كفالة بنكية يقدمها مقاول الباطن للشركة

وبنظرة سريعة نجد ان حسابات مقاولى الباطن تعتبر الوجه الثانى لنفس الحسابات التى قمنا بفتحها للعميل ( مالك المشروع ) ويمكن عمل مقارنة بين هذه الحسابات كالآتى

حسابات مقاولى الباطن	حسابات العملاء
حـ / مقاول الباطن هو حساب من حسابات الخصوم أى انه التزام على الشركة وطبيعته دائما دائنة	حـ / العملاء هو حساب من حسابات الاصول أى انه التزام للشركة لدى الغير وطبيعته دائما مدينه
حـ / دفعات مقدمة لمقاول الباطن هو حساب من حسابات الأصول وطبيعته دائما مدينه	حـ / دفعات مقدمة من العملاء هو حساب من حسابات الخصوم وطبيعته دائما دائنة
حـ / محجوز ضمان مقاولى الباطن هو حساب من حسابات الخصوم وهو التزام على الشركة لمقاول الباطن يتم صرفه بعد انقضاء فترة الصيانة التعاقديه وطبيعته دائما دائنة	حـ / محجوز ضمان العملاء هو حساب من حسابات الأصول وهو حق للشركة طرف العميل ( مالك المشروع ) يتم صرفه بعد انقضاء فترة الصيانة التعاقديه وطبيعته دائما مدينة

ويفسر ذلك أن العميل بالنسبة للشركة المنفذه هو مالك المشروع اما الشركة بالنسبة لمقاول الباطن فتعتبر الشركة المنفذه هى مالك المشروع

وقفنا فى اللقاء السابق عند تعريف حسابات العملاء أصحاب المشاريع وحسابات مقاولى الباطن واليوم سنأخذ مثال عمليا لمعالجة الدفعات المحصلة من العملاء كلاتى :

عند توقيع العقد مع العميل واذا كان هناك بند ينص على دفع دفعة مقدمة من العميل للشركة المنفذة فأن هذه الدفعة يتم اثباتها كالاتى

××××××××× من حـ / البنك أو الصندوق

×××××××× إلى حـ / الدفعات المقدمة للعملاء

( أثبات تحصيل الدفعة المقدمة من العميل )

هذه الدفعة المقدمة يتم استهلاكها من الدفعات التالية ( دفعات الأنجاز ) ماذا يعنى هذا الكلام

دعونا نأخذ مثالا على طريقة معالجة الدفعات المحصلة من العميل بشكل أوضح

لنفترض مثلا ان هناك عقد مقاولة لأنشاء مبنى بقيمة 100000 دينار يتم تنفيذه فى اربعة شهور وأن الدفعة المقدمة المتفق عليها = 10 % من قيمة العقد وأن المالك سيتم صرف باقى الدفعات بصفة شهرية وحسب نسب الأنجاز وكانت نسبة الانجاز فى الشهر الآول 25 % والثانى 50 % والثالث 75 % والرابع 100 % علما بأن هناك بند بالعقد يسمح للمالك بخصم نسبة 10 % من كل دفعة نظير ضمان اعمال الصيانة فكيف تثبت هذه الدفعات فى دفاترك بما أنك المقاول المنفذ لهذا العقد وكيف يتم أثباتها فى دفاتر المالك

أولا : إثبات العمليات السابقة فى دفاتر الشركة المنفذه

قيمة الدفعة المقدمة = 100000 × 10 % = 10000 دينار وتثبت بالقيد التالى

10000 من حـ / البنك

10000 إلى حـ / الدفعات المقدمة من العميل

الدفعة الأولى : بعد انتهاء الشهر الآول يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 25 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 25 % = 25000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد حتى ذلك التاريخ

يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 25 % = 2500 دينار

يتم خصم نفس النسبة كمحجوز ضمان كالآتى 10000 × 25 % = 2500 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى

25000 اعمال منجزة بنسبة 25 %

( 2500 ) خصم 25 % من الدفعة المقدمة

( 2500 ) خصم 25 % من محجوز الضمان

ـــــــــــــــــــ

20000 صافى الدفعة المستحقة

كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول كالاتى

25000 من مذكورين

20000 من حـ / العملاء

2500 من حـ / الدفعات المقدمة من العملاء

2500 من حـ / محجوز ضمان لدى العملاء

25000 الى حـ / ايرادات المشاريع

ملاحظات على القيد تذكر ان هذه الدفعة رقم 1

أن رصيد الدفعات المقدمة من العملاء اصبح 7500 دينار

يتم اقفال حساب العميل بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة كالآتى

20000 من حـ / البنك

20000 إلى حـ / العملاء

الدفعة الثانية : بعد انتهاء الشهر الثانى يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 50 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 50 % = 50000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد حتى ذلك التاريخ

يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 50 % = 5000 دينار

يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 50 % = 5000 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الثانية كالتالى

50000 اعمال منجزة بنسبة 50 %

( 5000 ) خصم 50 % من الدفعة المقدمة

( 5000 ) خصم 50 % محجوز ضمان

ـــــــــــــــــــ

40000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 1 هكذا

رقم الدفعة	الأعمال المنجزة	خصم دفعة مقدمة	خصم محجوز ضمان	المستحق
2	50000	5000	5000	40000
1	25000	2500	2500	20000
صافى الدفعة الثانية	25000	2500	2500	20000

كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول كالاتى

25000 من مذكورين

20000 من حـ / العملاء

2500 من حـ / الدفعات المقدمة من العملاء

2500 من حـ / محجوز ضمان لدى العملاء

25000 الى حـ / ايرادات المشاريع

ملاحظات على القيد تذكر ان هذه الدفعة رقم 2

أن رصيد الدفعات المقدمة من العملاء اصبح 5000 دينار

يتم اقفال حساب العميل بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة كالآتى

20000 من حـ / البنك

20000 إلى حـ / العملاء

أن رصيد حـ / ايرادات المشروع زاد واصبح 50000 دينار

الدفعة الثالثة : بعد انتهاء الشهر الثالث يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 75 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 75 % = 75000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد حتى ذلك التاريخ

يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 75 % = 7500 دينار

يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 75 % = 7500 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى

750000 اعمال منجزة بنسبة 75 %

( 7500 ) خصم 75 % من الدفعة المقدمة

( 7500 ) خصم 75 % محجوز ضمان

ـــــــــــــــــــ

60000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 2 هكذا

رقم الدفعة	الأعمال المنجزة	خصم دفعة مقدمة	خصم محجوز ضمان	المستحق
3	75000	7500	7500	60000
2	50000	5000	5000	40000
صافى الدفعة الثالثة	25000	2500	2500	20000

كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول كالاتى

25000 من مذكورين

20000 من حـ / العملاء

2500 من حـ / الدفعات المقدمة من العملاء

2500 من حـ / محجوز ضمان لدى العملاء

25000 الى حـ / ايرادات المشاريع

ملاحظات على القيد تذكر ان هذه الدفعة رقم 3

أن رصيد الدفعات المقدمة من العملاء اصبح 2500 دينار

ان رصيد محجوز ضمان لدى العملاء أصبح 7500 دينار

يتم اقفال حساب العميل بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة كالآتى

20000 من حـ / البنك

20000 إلى حـ / العملاء

أن رصيد حـ / ايرادات المشروع زاد واصبح 75000 دينار

الدفعة الرابعة والختامية : بعد انتهاء الشهر الرابع يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه ( بشكل ختامى ) وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 100 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 100 % = 100000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد ( اجمالى قيمة العقد ) حتى ذلك التاريخ

يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 100 % = 10000 دينار

يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 100 % = 10000 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى

100000 اعمال منجزة بنسبة 100 %

( 10000 ) خصم 100 % من الدفعة المقدمة

( 10000 ) خصم 100 % محجوز ضمان

ـــــــــــــــــــ

80000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 3 هكذا

رقم الدفعة	الأعمال المنجزة	خصم دفعة مقدمة	خصم محجوز ضمان	المستحق
4	100000	10000	10000	80000
3	75000	7500	7500	60000
صافى الدفعة الثالثة	25000	2500	2500	20000

كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول كالاتى

25000 من مذكورين

20000 من حـ / العملاء

2500 من حـ / الدفعات المقدمة من العملاء

2500 من حـ / محجوز ضمان لدى العملاء

25000 الى حـ / ايرادات المشاريع

ملاحظات على القيد تذكر ان هذه الدفعة رقم 3

أن رصيد الدفعات المقدمة من العملاء اصبح صفر أى اننا استهلكنا الدفعة المقدمة بالكامل

ان رصيد محجوز ضمان لدى العملاء أصبح 10000 دينار وهى نفس النسبة المقرر حجزها من العقد 10 %

يتم اقفال حساب العميل بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة كالآتى

20000 من حـ / البنك

20000 إلى حـ / العملاء

أن رصيد حـ / ايرادات المشروع زاد واصبح 100000 دينار وهى قيمة العقد بالكامل

أظن انكم الان تستطيعون بانفسكم اثبات العمليات السابقة فى دفاتر العميل ( مالك المشروع )

فى نهاية هذا اللقاء ارجو ان أكون قد وفقت وإلى اللقاء

أخوكم على حسن ومحمود عبده